眾所周知，勞動者年收入不超過6萬元，工資薪金的起征點(diǎn)就是6萬元，沒有其他綜合所得收入是不需要上個人所得稅的。無論是個人所得稅代扣預(yù)繳(均衡的工資薪金收入)，還是匯算清繳階段，均不需要繳納個人所得稅。

按照綜合所得年度匯算清繳的要求和指導(dǎo)意見，年綜合收入不超過6萬元且沒有退補(bǔ)稅款的，是不需要辦理個人所得稅匯算清繳。但是，隨著個人所得稅APP上線以來，勞動者與用人單位之間，以往相對隱蔽的矛盾逐漸顯現(xiàn)，筆者認(rèn)為年收入不超過6萬元的勞動者，應(yīng)該關(guān)注“個人收入明細(xì)查詢”。同時，必要的時候，應(yīng)當(dāng)辦理個人所得稅匯算清繳。

當(dāng)然，年收入不超過6萬元的勞動者，辦理匯算清繳，明顯與個人所得稅法及實(shí)施條例有沖突。但實(shí)際工作中凸顯的矛盾，不得不引起人們的重視。下面，我們以實(shí)際工作中相對突出的事例開始說起：

一、勞動者“被員工”了

現(xiàn)實(shí)案例：

張女士是一家建筑公司的會計(jì)主管，40歲有著豐富的從業(yè)經(jīng)歷。2020年4月，筆者關(guān)切的詢問她，個人所得稅匯算清繳是否已經(jīng)辦結(jié)。張女士回復(fù)：“2019年上半年在家生孩子，全年工資薪金約3萬余元，不超過6萬元且沒有其他收入，不需要辦理個稅匯算清繳。”

現(xiàn)實(shí)工作中，特別是部分中小企業(yè)時有冒用他人信息，虛列工資薪金支出的情況。筆者堅(jiān)持讓張女士下載并登錄個人所得稅APP，全面掌握自己的收入情況和納稅信息。

張女士在筆者的一再堅(jiān)持下，登錄個人所得稅APP，發(fā)現(xiàn)自己被幾個從未有就業(yè)經(jīng)歷的公司當(dāng)做職員，并申報了工資薪金收入或者勞務(wù)收入，但是從未領(lǐng)取過任何工資薪金或者其他收入。

更讓人焦慮的是，張女士本沒有應(yīng)補(bǔ)未補(bǔ)的個人所得稅，也不需要辦理個人所得稅匯算清繳。但通過個人所得稅APP試運(yùn)算，張女士需要補(bǔ)繳稅款5百余元。不辦理匯算清繳，有產(chǎn)生個人信用、納稅記錄的雙重風(fēng)險;辦理匯算清繳吧，數(shù)據(jù)不實(shí)且需要承擔(dān)稅款。

隨即，張女士憤而在APP中申訴。同時，向申報個人收入不實(shí)企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交了舉報材料，并進(jìn)入焦急的等待期。

二、你關(guān)注與否，地球依然在轉(zhuǎn)動

現(xiàn)實(shí)案例：

堂弟自幼憨厚老實(shí)，屬于農(nóng)民工中比較踏實(shí)能吃苦的一類。2019年由于應(yīng)對孩子的叛逆期，就近在老家附近從事搬磚的活計(jì)。每月3000-5000元的收入，大概率與個人所得稅沒有什么交集。

回家看見堂弟擔(dān)負(fù)家庭的責(zé)任，很是欣慰。初步了解收入情況后，有個疑問：堂弟每月幾千元的收入是“工資薪金”、還是“勞務(wù)報酬”、亦或者是其他?如果是勞務(wù)報酬，大概率預(yù)繳了個人所得稅，應(yīng)該可以辦理退稅的。

帶著退稅的期待，讓堂弟下載了個人所得稅APP，登錄以后發(fā)現(xiàn)：堂弟的收入不僅限于這3、5千元工資薪金，還有很多知道的或者不知道的企業(yè)按次或者按月申報勞務(wù)報酬，更神奇的是無論按次還是按月都沒有超過800元，累計(jì)金額有2萬余元。堂弟的收入明細(xì)看得人眼花。

所幸堂弟已知的收入屬于工資薪金的范疇，沒有預(yù)交稅款。其他莫名其妙的收入累加后，也沒有造成需要補(bǔ)稅的情況。整體來看，不需要退稅也不需要補(bǔ)稅。

讓人后怕的是，這樣的案例無論你知道或者不知道，都在靜悄悄的發(fā)生。如果累加的綜合所得達(dá)到匯算清繳的條件，或者需要補(bǔ)稅，而自己不知情，是不是會很可怕?

三、小企業(yè)亂象

現(xiàn)實(shí)案例：

段某從事財(cái)稅服務(wù)工作多年，自己的收入從多個中小微企業(yè)獲得。自個稅APP上線以來，因職業(yè)要求對個稅格外關(guān)注。各客戶的申報繳納情況，會抽時間反復(fù)交流并核實(shí)。

要查詢各期收入明細(xì)，比較直觀的方法就是通過個人所得稅APP“收入明細(xì)查詢”。在申報期內(nèi)，筆者做過一個測試，義務(wù)扣繳人申報后多長時間納稅人可以查詢到自己的數(shù)據(jù)?結(jié)果是：筆者在電腦端“自然人系統(tǒng)“申報完成，馬上登錄手機(jī)APP，當(dāng)期收入就能提供查詢。

中小微企業(yè)申報個人所得稅，真是亂象頻發(fā)讓人大跌眼鏡。歸納一下主要有兩方面的內(nèi)容，需要糾正，并提請納稅人關(guān)注。

1、個人所得稅應(yīng)稅收入的界定

筆者一直認(rèn)為，應(yīng)稅收入的界定，相關(guān)法規(guī)是有清晰的界定的。然而小企業(yè)現(xiàn)實(shí)工作中的財(cái)務(wù)人員，很是糊涂。例如，段某的應(yīng)發(fā)工資是6755元，社保個人承擔(dān)部分400元，扣借款1000元，實(shí)發(fā)工資5355元。義務(wù)扣繳人申報個人所得稅時，將段某的收入申報為5355元，亦有申報為5755元……真實(shí)讓人哭笑不得。

2、小企業(yè)財(cái)務(wù)人員認(rèn)為納稅人的的收入一成不變?

小企業(yè)財(cái)務(wù)人員是不懂，還是沒有責(zé)任心?自然人系統(tǒng)的人員信息，多年不變!人員工資每一期的數(shù)據(jù)都沒有變化，數(shù)字一模一樣，申報總是”復(fù)制上一期“數(shù)據(jù)。

四、呼吁

根據(jù)現(xiàn)實(shí)工作中突出的矛盾，筆者呼吁全體納稅人：無論您收入多寡，請下載個人所得稅APP，及時關(guān)注申報系統(tǒng)中的收入情況。避免”被員工“、”被發(fā)工資“;監(jiān)督義務(wù)扣繳人按照實(shí)際收入情況申報;根據(jù)征期進(jìn)度，及時對不實(shí)數(shù)據(jù)進(jìn)行申訴，以及辦理匯算清繳。